Precios de transferencia: ¿qué son y cuál es su proceso?

Los precios de transferencia son, en esencia, los precios que una empresa establece para los bienes, servicios o derechos de propiedad intelectual que transfiere o presta a otra empresa con la que está vinculada, como una filial, una casa matriz u otra compañía dentro del mismo grupo multinacional. Estas no son transacciones de mercado abierto, sino operaciones internas.

El principal objetivo de las regulaciones sobre esta materia es asegurar que dichos precios se fijen bajo las mismas condiciones que se habrían dado entre empresas independientes en el mercado. Este estándar, conocido mundialmente como principio de “plena competencia” o arm’s length principle, busca evitar que los grupos multinacionales manipulen los precios de sus transacciones internas para trasladar artificialmente beneficios a países con menor carga impositiva y así reducir su pago global de impuestos.

En el actual entorno económico globalizado, las operaciones entre empresas de un mismo grupo multinacional están bajo el creciente escrutinio de las administraciones tributarias. Comprender y aplicar correctamente los métodos de valoración de precios de transferencia no es solo una obligación de cumplimiento, sino una pieza clave en la estrategia fiscal de cualquier compañía. Este artículo ofrece una guía detallada sobre los métodos de valoración, basándose en las directrices de la OCDE y la normativa de países hispanohablantes, para ayudar a las empresas a navegar este complejo panorama.

Para determinar si los precios pactados cumplen con el principio de plena competencia, las normativas fiscales, en línea con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE, establecen una serie de métodos de valoración. La elección del método más adecuado dependerá de la naturaleza de la operación, la disponibilidad de información y el grado de comparabilidad.

A continuación, te compartimos los métodos más reconocidos internacionalmente:

2. Método del Precio de Reventa

Este método, conocido como Resale Price Method, se utiliza principalmente en operaciones de distribución. Parte del precio al que un producto adquirido de una empresa vinculada es revendido a un tercero independiente. A este precio de reventa se le resta un margen bruto que le permita al revendedor cubrir sus gastos de venta y generales y obtener un beneficio adecuado. El resultado es el precio de transferencia de plena competencia.

• Aplicación: Es especialmente útil para distribuidores que no añaden un valor significativo al producto.
• Fuente: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de Colombia lo detalla en el Estatuto Tributario como uno de los métodos aplicables para el análisis de precios de transferencia.

5. Método del Precio Comparable no Controlado (PCNC)

Conocido en inglés como Comparable Uncontrolled Price (CUP), este método es considerado el más directo y preferible por las autoridades fiscales. Consiste en comparar el precio de un bien o servicio transferido en una operación vinculada con el precio del mismo bien o servicio en una operación no controlada (entre partes independientes) en circunstancias comparables.

• Aplicación: Es ideal para transacciones con productos estandarizados o commodities, donde es más factible encontrar comparables fiables.
• Fuente: La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) de España lo contempla en su normativa del Impuesto sobre Sociedades. De igual forma, es el método preferente según lo estipulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Conclusión

Independientemente del método seleccionado, es fundamental que los contribuyentes preparen y mantengan una robusta documentación de soporte, conocida como el Estudio de Precios de Transferencia. Esta documentación, que incluye el Reporte Local, el Reporte Maestro y el Reporte País por País (para los grupos más grandes), debe justificar la elección del método y demostrar que los precios pactados se ajustan al principio de plena competencia.

Las administraciones tributarias, como la DIAN en Colombia, el SAT en México y la AEAT en España, tienen facultades para requerir esta documentación y, en caso de discrepancias, realizar ajustes que pueden derivar en importantes contingencias fiscales.

En conclusión, una gestión proactiva y bien documentada de los precios de transferencia es esencial para mitigar riesgos fiscales y optimizar la carga tributaria del grupo multinacional, asegurando que el valor se alinee con la sustancia económica de las operaciones en cada jurisdicción.

¿Requieres asesoría en rus precios de transferencia?  Hablemos.